Пределы и ограничения налогового планирования на предприятии

Налоговое планирование имеет свои пределы и ограничения (рис. 2.2).

Количественные пределы характеризуют возможность снижения налоговой нагрузки как по конкретному налогу, так и по предприятию в целом.

Причем по конкретному налогу целесообразно сравнивать достигнутый уровень налогообложения не со ставкой, зафиксированной в законе, а с реальной ставкой налогообложения по данному предприятию.

Законодательные ограничения включают в себя ряд мер, направленных на предотвращение налоговых правонарушений, в частности, обязанность хозяйствующего субъекта:

• зарегистрироваться в налоговом органе по месту расположения в качестве налогоплательщика;
• предоставлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, налоговые декларации и другую налоговую отчетность;
• обязанность налоговых агентов удерживать налоги у источника их получения;

Административное воздействие предполагает привлечение к административной ответственности должностных лиц организаций за налоговые правонарушения.

Уголовная ответственность предусматривается за налоговые преступления, уклонение от уплаты налогов.

При этом необходимо отметить, что отсутствие налогового планирования приводит предприятие к следующим ситуациям:

• недостаточно полно понимание возможностей развития бизнеса в более благоприятных финансовых и налоговых условиях;
• формирование более слабых бизнес-позиций по сравнению с другими хозяйствующими субъектами;
• не обеспечение системности развития бизнеса;
• создание возможностей для совершения существенных ошибок в стратегическом развитии предприятия.

Следует определить значение налогового планирования для ведения бизнеса хозяйствующего предприятия.